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MEDIDAS FISCALES CONTENIDAS EN EL PROYECTO DE LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 2022

El 15 de octubre de 2021 se ha publicado en el Boletín Oficial de las Cortes Generales, el texto del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2022 (en adelante, PLPGE), en el que destacan las siguientes medidas tributarias (aún pendientes de aprobación):

I.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

1.Reducción aplicable en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.

Con efectos des del 01/01/2022 y vigencia indefinida, se minora el límite general de reducción aplicable en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, pasando de 2.000 euros anuales a 1.500 euros, si bien se eleva la cuantía del incremento de este límite hasta los 8.500 euros (hasta ahora 8.000 euros), no solo mediante la realización de contribuciones empresariales, como ya sucede, sino también mediante aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social siempre que estas aportaciones sean de igual o inferior importe a la respectiva contribución empresarial.

2.Prórroga de los límites excluyentes del método de estimación objetiva en el IRPF para 2022.

En el marco de la crisis sanitaria, se prorrogan para el periodo impositivo 2022 los límites cuantitativos que delimitan en el IRPF, en el ámbito de aplicación del método de estimación objetiva, que quedan fijadas en:

  • 250.000 euros, teniendo en cuenta el volumen de operaciones del conjunto de sus actividades económicas, excepto agrícolas, ganaderas y forestales.
  • 125.000 euros, teniendo en cuenta el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal.
  • 250.000 euros, teniendo en cuenta el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado.

II.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

1.Establecimiento de tributación mínima para determinados contribuyentes.

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 01/01/2022, y con vigencia indefinida, se establece una tributación mínima del 15% de la base imponible para aquellos contribuyentes que:

  • hayan tenido un importe neto de la cifra de negocios igual o superior a 20 Millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo o,
  • tributen en el régimen de consolidación fiscal, en este caso, cualquiera que sea el importe de su cifra de negocios.

El tipo de tributación mínima será del 10% en las entidades de nueva creación, cuyo tipo es del 15%, y del 18% para las entidades de crédito y de exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos cuyo tipo general es del 30%.

Esto supone que, como resultado de la aplicación de las deducciones, no se podrá rebajar la cuota líquida por debajo de dicho importe. Esta medida tiene su correlato en el impuesto sobre la Renta de no Residentes para las rentas obtenidas mediante establecimiento permanente.

En las cooperativas, la cuota líquida mínima no podrá ser inferior al resultado de aplicar el 60% a la cuota íntegra calculada de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.

2.Reducción de la bonificación para las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda.

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 01/01/2022, y con vigencia indefinida, se reduce del 85% al 40% la bonificación fiscal para las entidades que se dedican al arrendamiento de vivienda.

3.Deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra del grupo fiscal.

La cuota íntegra del grupo fiscal minorada en el importe de las deducciones y bonificaciones que pudieran resultar de aplicación, no podrán dar lugar, en ningún caso, a la cuota líquida negativa.

III.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

El establecimiento de la tributación mínima en el Impuesto sobre Sociedades tiene su correlato en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para las rentas obtenidas mediante establecimiento permanente.

IV.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

A semejanza de la prórroga en el IRPF de los límites cuantitativos para aplicar el método de estimación objetiva, se prorrogan para el período impositivo 2022 los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, en el IVA.

V.- IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Se modifica el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las Tarifas y la Instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas creando un nuevo grupo en la sección segunda de Tarifas del IAE, denominado «Grupo 863. Periodistas y otros profesionales de la información y la comunicación».

VI.- IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

Se actualiza en un 1% la escala de gravamen de los títulos y grandezas nobiliarios aplicable en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

Se mantienen las cuantías básicas de las tasas portuarias. Se establecen las bonificaciones y los coeficientes correctores aplicables en los puertos de interés general a las tasas de ocupación del buque, del pasaje y de la mercancía, así como los coeficientes correctores de aplicación a la tarifa fija de recepción de desechos generados por buques, de acuerdo con lo dispuesto en el texto Refundido de la Ley de Puertos del Estado y de la Marina Mercante.

VII.- OTROS TEMAS

  • Se fijan el interés legal del dinero y el interés de demora en un 3,00% y un 3,75% respectivamente, sin sufrir variación, por tanto, respecto a años anteriores.
  • Indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM): se fijan sus cuantías para el 2022 incrementadas en un 2,5% con respecto a años anteriores: a) diario, 19,30€, b) mensual, 579,02€, c) anual, 6.948,24€, y d) en los supuestos en que la referencia al salario mínimo interprofesional (SMI) ha sido substituida por la referencia al IPREM será de 8.106,28€ cuando las normas se refieran SMI en cómputo anual, salvo que excluyeran expresamente las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.948,24€.
  • Actividades prioritarias de mecenazgo. Durante la vigencia de estos presupuestos se establece una lista de actividades consideradas actividades prioritarias de mecenazgo.
  • Se establecen beneficios fiscales para ciertos acontecimientos de excepcional interés público.

Visto todo lo anterior, como de costumbre, quedamos a su disposición para comentar o ampliar cualquier cuestión relacionada con esta circular.

Departamento Fiscal

Octubre 2021