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LEY PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL 2021

En el BOE del pasado 31 de diciembre de 2020, se publicó la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, Presupuestos Generales del Estado para el año 2021, en la que se aprueban las medidas tributarias que sobre las que ya les informamos en la circular que les remitimos a principios del pasado mes de noviembre y que, a modo de recordatorio, les volvemos a detallar a continuación (puesto que el texto definitivo no ha introducido cambios sobre el Proyecto de Ley presentado ante Las Cortes):

  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF):
    • Incremento de 2 puntos porcentuales para bases liquidables superiores a 300.000€ lo que supone, en el caso de Cataluña, poder llegar hasta un tipo marginal máximo del 50%.
    • Se suben 3 puntos, pasando el marginal del 23 al 26%, en la tarifa del ahorro para bases superiores a 200.000€.
    • Se rebajará la aportación máxima a planes de pensiones individuales de 8.000 a 2.000€, subiendo el límite conjunto de aportaciones individuales y de planes de empleo de 8.000 a 10.000€.
  • Impuesto sobre el Patrimonio (IP) ya se establece que tenga un carácter indefinido, de modo que no sea necesario prorrogarlo año tras año mediante una nueva ley. Además, se propone subir el marginal máximo de la tarifa estatal del 2,5 al 3,5% (aunque el efecto de esta medida también dependerá de los límites que sobre estas tarifas ya se hayan podido establecer por las distintas Comunidades Autónomas -en el caso de Cataluña, el tipo marginal máximo que hasta la fecha hay aprobado es del 2,75%-).
  • Impuesto de Sociedades (IS):  se reduce la exención por beneficios percibidos (dividendos) y por las plusvalías generadas en la transmisión de participaciones significativas de filiales del 100 al 95%. Sin embargo, las compañías con un volumen de negocio inferior a 40 millones que a partir del ejercicio 2021 creen una filial podrán seguir aplicando la exención del 100% únicamente a los dividendos que pueda percibir de la misma durante los primeros tres años (a contar desde su creación).

Quedan fuera de cualquier tipo de exención los dividendos recibidos y las plusvalías obtenidas asociadas con participaciones cuyo valor de adquisición hubiera sido superior a 20 millones de euros, pero en las que no se disponga de una participación de al menos el 5%. No obstante lo anterior, se establece un régimen transitorio para las participaciones adquiridas en los períodos impositivos iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2021, que tuvieran un valor de adquisición superior a los 20 millones de euros sin alcanzar el porcentaje establecido, podrán seguir aplicando el régimen de exención al 95% hasta el año 2025.

  • Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): se incrementa del 10 al 21% el tipo aplicable a la venta de bebidas azucaradas que no se realice en establecimientos de hostelería.
  • Se prorrogan para 2021 los límites vigentes para aplicar el régimen de módulos en IRPF e IVA.
  • Impuesto sobre la Primas de Seguro: se incrementa el tipo del 6 al 8%.
  • Impuesto sobre Hidrocarburos: se incrementa el tipo estatal de 30,7 céntimos/litro a 34,5 céntimos.
  • Se actualiza en un 2% la escala de gravamen de los títulos y grandezas nobiliarios aplicable en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
  • Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) Se crean nuevos epígrafes o grupos en las Tarifas del Impuesto con el fin de clasificar de forma específica la actividad de comercialización de los suministros de carácter general (electricidad y gas), la actividad desarrollada en grandes superficies comerciales que no se dedican principalmente a la ropa o a la alimentación dentro del Grupo 661, «Comercio mixto integrado en grandes superficies» y la nueva actividad de suministro de energía a vehículos eléctricos a través de puntos de recarga instalados en cualquier lugar, ya sea en la vía pública, gasolineras, garajes públicos y privados o en cualquier otro emplazamiento.

Tasas y Cánones

  • Se mantienen los importes de las tasas sobre el juego.

Impuestos Especiales

  • Reducción de la bonificación fiscal del diésel.
  • El tipo estatal general del gasóleo pasará a ser de 34,5 céntimos por litro, frente a los 30,7 actuales.
  • Se mantiene sin cambios la tributación sobre el gasóleo de uso profesional y el gasóleo bonificado.

Puesta en marcha de nuevos impuestos que se regulan al margen de esta Ley:

  • Impuesto sobre los Envases de Plástico no Reutilizables.
  • Impuesto Estatal sobre Residuos.
  • Impuesto sobre Transacciones Financieras

Por otro lado, también cabe tener presente otras novedades introducidas en el mencionado proyecto de Ley que se pretenden implantar en otros ámbitos de carácter no impositivo:

  • Revalorización de las pensiones +0,9% para las pensiones contributivas y +1,8% para las no contributivas.
  • Nueva prestación del Ingreso Mínimo Vital (IMV).
  • Se determina el indicador público de rentas de efectos múltiples (IPREM) para 2021. la cuantía anual del IPREM será de 7.908,60 euros en cómputo anual, salvo que expresamente excluyeran las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.778,80 euros anuales.
  • El interés de demora será del 3,75%, hasta el 31 de diciembre del año 2021.
  • El Interés legal del dinero queda establecido en el 3,00%, hasta el 31 de diciembre del año 2021.
  • Actividades prioritarias de mecenazgo y beneficios fiscales de interés público:

Para el año 2021, la Ley relaciona las actividades y programas que se considerarán como prioritarias de mecenazgo (por ejemplo, las llevadas a cabo por el Instituto Cervantes para la promoción y la difusión de la lengua española y de la cultura mediante redes telemáticas, nuevas tecnología y otros medios; los programas de formación del voluntariado que hayan sido objeto de subvención por parte de las Administraciones públicas; Los programas dirigidos a la erradicación de la violencia de género que hayan sido objeto de subvención por parte de las Administraciones Públicas o se realicen en colaboración con estas, entre otras.) y establece beneficios fiscales aplicables a diversos acontecimientos que se califican como de excepcional interés público (como pueden ser, beneficios fiscales aplicables a Barcelona Mobile World Capital, al Cincuenta aniversario de la Universidad Nacional de Educación a Distancia (UNED), entre otras,..).

Como de costumbre, seguiremos informándoles de las novedades que puedan seguir surgiendo y, si tienen alguna duda en su aplicación, no duden en consultarnos.

Departamento Fiscal

Enero 2021