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LEY 5/2020, de 29 de abril, de acompañamiento de los Presupuestos de la Generalitat de Cataluña.

En fecha 30 de abril de 2020, se ha publicado la Ley 5/2020, de 29 de abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente (también conocida como Ley de acompañamiento de los Presupuestos de la Generalitat de Cataluña).

Tal y como adelantábamos en nuestra comunicación del mes de febrero, esta ley modifica diferentes impuestos ya existentes, tanto cedidos como propios, y crea uno nuevo que graba la incidencia sobre el medio ambiente de las instalaciones de producción, almacenaje, transformación y transporte de energía eléctrica.

Las modificaciones más importantes se encuentran en los Impuestos cedidos, concretamente en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante “IRPF”), así como en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (en adelante “ISD”).

En el IRPF, se incrementan los tipos impositivos de la tarifa autonómica para los tramos que superen los 90.000€, de modo que las rentas de entre 90.000€ y 120.000€ tributarán al 23,50%, (2 puntos más que en la tarifa autonómica anterior) y las rentas de entre 120.000€ y 175.000€ el 24,50% (1 punto más). Sin embargo, para las rentas superiores a 175.000€ se mantiene el tipo marginal del 25,50%.

También se modifica, en determinados supuestos, el mínimo personal del contribuyente; en particular, se incrementa de 5.550€ a 6.105€ anuales cuando las bases liquidables general y del ahorro, conjuntamente, sean igual o inferiores a 12.450€.

Estas modificaciones tienen efectos desde el 1 de enero de 2020, es decir, aplicándose en la declaración del ejercicio 2020.

En el ISD, esta Ley realiza diferentes modificaciones de gran calado en la cuota del Impuesto:

  • Añade una reducción del 95% de la base imponible, por las donaciones recibidas de fundaciones y asociaciones que cumplen finalidades de interés general, hayan sido o no declaradas de utilidad pública, siempre que se cumplan una serie de requisitos y se explicite el fin y motivo de dicha donación.
  • Vuelve a instaurar los coeficientes multiplicadores para los grados de parentesco I y II (cónyuges, descendientes y ascendientes) en función del patrimonio preexistente del adquirente. De este modo aquellos contribuyentes que tengan más de 500.000€ de patrimonio preexistente les será de aplicación el coeficiente corrector del 1,10, los que tengan más de 2.000.000€ del 1,15 y los que tengan más de 4.000.000€ del 1,2.
  • Mientras que a los contribuyentes del grupo de parentesco I se les mantienen los porcentajes de bonificación en cuota que venían aplicando (los cónyuges del 99% y los descendientes menores de 21 años por aplicación de la escala que parte del 99% hasta el 20%), a los contribuyentes del grupo de parentesco II les es de aplicación una nueva escala de bonificación minorada que parte del 60% hasta el 0%.
  • Incompatibilidad de las bonificaciones en cuota para los contribuyentes, distintos a los cónyuges, que decidan aplicar alguna reducción y/o exención (salvo la reducción por vivienda habitual). Con esta modificación, los cónyuges todavía pueden aplicar la bonificación del 99%, aunque también hayan aplicado dichas reducciones y/o exenciones (entre las que figura la reducción del 95% por adquisición de empresa familiar), pero el resto de contribuyentes incluidos en los grados de parentesco I y II, no pueden aplicar dichas bonificaciones si se han aplicado alguna de las mencionadas reducciones y/o exenciones, cuando con la norma anterior, era posible aplicar el 50% de la tabla de bonificaciones en cuota.

Tal y como comentábamos en la comunicación de febrero, referida al proyecto de esta ley, estas medidas obligan a revisar la planificación fiscal referente a la empresa familiar.

Por otro lado, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD), se establece un tipo reducido del 5% en determinadas transmisiones de inmuebles, cuando vayan a constituir la vivienda habitual de una familia monoparental. También se reduce a 3 años el plazo para revender viviendas a empresas inmobiliarias y gozar de la oportuna bonificación de la cuota.

También se regulan los plazos de presentación de autoliquidaciones complementarias (tanto de ISD como de ITP-AJD), cuando se haya perdido el derecho de aplicar un beneficio fiscal, por incumplimiento de los requisitos, de una autoliquidación anterior. Dicho plazo se establece en un mes a partir de la fecha de incumplimiento del requisito.

En cuanto al resto de modificaciones de impuestos y tasas aprobadas por esta Ley de acompañamiento de los Presupuestos de la Generalitat de Cataluña cabe destacar que:

  • Se aprueba el nuevo Impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente, dirigido a las actividades de producción, almacenamiento, transformación y transporte de energía eléctrica, de telefonía o telecomunicaciones.
  • En el Impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos, se incorpora a la tributación a los cruceros que no entran en el puerto, pero permanecen fondeados en sus aguas y permite, al Ayuntamiento de Barcelona, aplicar un recargo en las tarifas del impuesto.
  • Se reduce la bonificación del Impuesto sobre las viviendas vacías (aplicable a los tenedores de viviendas vacías que destinan una parte de su stock a alquiler asequible).
  • Se incrementan los tipos impositivos del Impuesto sobre bebidas azucaradas envasadas.
  • En materia de tasas, se actualizan cuotas, se añaden nuevos hechos imponibles en tasas existentes y se crean nuevas tasas, suprimiendo algunas por su escasa o nula aplicabilidad práctica. Las tasas que no hayan sido modificadas mantienen los importes exigibles en 2019.

Como de costumbre, quedamos a su disposición para comentar o ampliar cualquier cuestión relacionada con este tema.

Departamento Fiscal

4 de mayo de 2020