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AFECTACIÓN DEL ERTE Y PRESTACIÓN POR CESE DE ACTIVIDAD EN LA RENTA 2020

La Agencia Tributaria ha puesto a disposición de los contribuyentes los habituales servicios de asistencia previos al inicio de la Campaña de Renta, que este año comienza el 7 de abril y se extenderá hasta el 30 de junio. Así, ofrece la posibilidad de obtener anticipadamente el número de referencia para la presentación de la declaración y la posibilidad de consultar anticipadamente los datos fiscales.

Al objeto de facilitar la posterior presentación de la declaración, la AEAT presenta un documento en que ofrece una serie de recomendaciones e información explicativa específicamente para los cerca de 3.500.000 contribuyentes que el pasado año fueron perceptores de prestaciones del Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE) por haber estado inmersos en procedimientos de regulación temporal de empleo (ERTE).

Cabe recordar que las prestaciones derivadas de los (ERTEs) se califican como rendimientos de trabajo sujetos a gravamen, por lo que no están exentas de IRPF. Para este colectivo, la problemática puede venir dada por dos situaciones:

  • Posibilidad de resultar obligados a presentar declaración al contar con dos pagadores, su empleador y el propio SEPE.
  • Haber recibido abonos del SEPE no procedentes (cobro de una percepción distinta de la que les corresponde).

A) Efecto de un segundo pagador en la declaración de Renta (empleador + SEPE)

Con carácter general, los contribuyentes tienen que presentar declaración por IRPF cuando sus rendimientos del trabajo superan los 22.000 euros. Ahora bien, si un contribuyente ha obtenido durante el ejercicio 2020 rendimientos de trabajo de dos pagadores distintos, –sería el caso de un empleador y del SEPE–:

  1. Si el importe percibido del segundo y restantes pagadores no supera los 1.500 euros, no existirá obligación de declarar por IRPF si la suma total de rendimientos del trabajo no supera los 22.000 euros.
  2. Si el importe percibido del segundo y restantes pagadores supera los 1.500 euros, no existirá obligación de declarar por IRPF si la suma total de rendimientos del trabajo percibidos en el ejercicio no supera los 14.000 euros.

En este sentido, también cabe recordar que el SEPE no tiene obligación de retener cuando las cuantías que ha abonado durante el año no superan los 14.000 euros, aunque el contribuyente puede solicitar en su momento que se le retenga o se le aplique un porcentaje mayor de retención, más ajustado a la tributación efectiva que debe soportar en función del global de sus ingresos en el ejercicio.

B) Percepción de abonos no procedentes

En el caso de que el SEPE haya realizado abonos de ERTES improcedentes, que posteriormente deban devolverse por el contribuyente, se deberá tener en cuenta:

  1. Si el reintegro de lo pagado en exceso por el SEPE se ha producido en el ejercicio 2020, a la Agencia Tributaria ya le constará la cantidad correcta, ese importe correcto aparecerá reflejado en los datos fiscales y el contribuyente presentará su declaración normalmente a partir de esos datos, sin tener que solicitar rectificaciones posteriores.
  2. Si el reintegro de lo pagado en exceso por el SEPE no se ha producido en el ejercicio 2020, en este caso es necesario distinguir dos alternativas:

– Que el SEPE ya haya iniciado el procedimiento de regularización:

El SEPE lo comunicará a la Agencia Tributaria y en los datos fiscales la Agencia informará al contribuyente de los dos importes, el inicialmente abonado por el SEPE y el de la devolución ya practicada, o pendiente de realizar por el contribuyente al SEPE. Si el contribuyente está de acuerdo con las cuantías a reintegrar al SEPE, podrá trasladar esa información a Renta Web y presentará su declaración normalmente, sin tener que solicitar rectificaciones posteriores. En todo caso, el contenido de la casilla es modificable por el contribuyente si no está de acuerdo con el importe.

– Que el SEPE no haya iniciado el procedimiento de regularización:

Si el SEPE ha comunicado a la Agencia Tributaria que ha detectado cuantías indebidamente percibidas, la Agencia informará al contribuyente en los datos fiscales de que existe una cantidad pendiente de devolución al SEPE, pero no podrá concretar su cuantía al no conocerla. Figurará en Renta Web el apartado correspondiente a cuantías indebidamente percibidas pagadas por el SEPE por ERTE, pero sin importe. De este modo, si durante el periodo de presentación no se conoce la cantidad a devolver, se deberá de tener en cuenta la cantidad total percibida y, en todo caso, proceder a su regularización posterior una vez conocido el importe a devolver al SEPE.

C) Calificación de la prestación extraordinaria por cese de actividad percibidas por los autónomos.

Al igual que la prestación «ordinaria” por cese de actividad de los autónomos regulada en los artículos 327 y siguientes de la LGSS, la prestación extraordinaria por cese de actividad es una prestación del sistema de protección de desempleo; según el artículo 17.1.b) de la Ley del IRPF, las prestaciones por desempleo se califican como rendimientos de trabajo. Por lo tanto, aunque su origen esté en la actividad económica del autónomo, no se trata de un ingreso inherente a la misma y por tanto no puede calificarse como un rendimiento de actividades económicas y, consecuentemente, esta prestación no debe incluirse como un ingreso más del trimestre.

Como de costumbre, seguiremos informándoles de las novedades que puedan seguir surgiendo y, si tienen alguna duda respecto a su aplicación o alcance, no duden en consultarnos.

Departamento Fiscal

Marzo 2021